Податки

Вперше економічна сутність податків була досліджена в роботах Д. Рікардо. Велике значення мають праці А. Сміта, класика теорії оподаткування, який представив основні принципи оподаткування:
1) справедливість (передбачає загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами пропорційно їхнім доходам);
2) економія (передбачає скорочення витрат справляння податків);
3) визначеність (сума, спосіб і час платежу повинні бути точно і заздалегідь відомі платникові податків);
4) зручність (податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які представляють найбільші зручності для платника).
Податки – обов’язкові, безплатні, неповернуті, що збираються на регулярній основі платежі, що стягуються уповноваженими державними установами з метою задоволення потреб держави у фінансових ресурсах. Принципи побудови податкової системи в Російській Федерації визначені Конституцією та Податковим кодексом. У Росії діє трирівнева податкова система: федеральні, регіональні і місцеві податки.
Класифікація податків
1. федеральні податки і збори: податок на додану вартість; акцизи; податок на прибуток організацій; податок на доходи фізичних осіб; податок на видобуток корисних копалин; збори за користування об’єктами тваринного світу і за користування об’єктами водних біологічних ресурсів; водний податок; державне мито;
регіональні податки (встановлюються Податковим кодексом РФ і вводяться в дію законами суб’єктів Російської Федерації, обов’язкові до сплати на території відповідних суб’єктів Російської Федерації): податок на майно організацій; податок на гральний бізнес; транспортний податок;
місцеві податки (встановлюються Податковим кодексом РФ і вводяться в дію нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов’язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень): земельний податок; податок на майно фізичних осіб.
2. По об’єкту оподаткування: на доходи; на майно; на споживання; на капітал.
3. По суб’єкту-платнику податку: з фізичних осіб (податок на доходи фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб та ін.); з організацій (податок на прибуток організацій, податок на додану вартість і т. д.).
4. За способом вилучення: прямі і непрямі. До прямих податків належать податки, які вносяться до бюджету дійсними платниками податків, а непрямі податки вносяться до бюджету третіми особами і ними перелагаются на кінцевих споживачів товарів, робіт, послуг.
5. За способом сплати, за способом стягнення і за економічною ознакою: а) до прямих податків відносяться: податки, що стягуються за окладним листам, кадастрам; податки, що стягуються з виробництва (доходів, майна); податок на майно, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток організацій; б) до непрямих податків – податки, що стягуються за тарифами; податки, що стягуються з споживання (витрат, користування майном); податок на додану вартість, акцизи.
Функції податків
1) Фіскальна: формуються державні фінансові ресурси і створюються матеріальні умови для функціонування держави; основне завдання виконання даної функції – забезпечення стійкої дохідної бази бюджетів усіх рівнів.
2) Регулююча: дозволяє регулювати доходи різних груп населення; податкове регулювання реалізується через систему пільг і систему податкових платежів і зборів.
3) Соціальна: податки стягуються в більшому розмірі з забезпечених верств населення, при цьому значна їх частка повинна у вигляді соціальної допомоги надходити до незаможним верствам населення; до числа конкретних механізмів реалізації соціальної функції податків належать страхові платежі; передбачаються переліки доходів, що не підлягають оподаткуванню, стандартних податкових вирахувань, професійних податкових відрахувань, а також доходів, за якими податок стягується за підвищеними ставками.
4) Контрольна: створює передумови для дотримання вартісних пропорцій в процесі утворення і розподілу доходів різних суб’єктів економіки; оцінюється ефективність кожного податкового каналу і «податкового преса» в цілому, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і податкову політику.
5) Функція обмеження економічно необгрунтованого зростання прибутку монопольних виробників на ринку товарів і послуг, а також соціально невиправданих доходів громадян;
6) Антиінфляційна функція – обмеження зростання цін і доходів при підтримці збалансованості вартості ВВП і надходять у розпорядження держави та підприємств фінансових ресурсів, що використовуються на споживання і накопичення.
Податкові органи Російської Федерації – єдина централізована система органів контролю за дотриманням податкового законодавства Російської Федерації, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів: Федеральна податкова служба (федеральний орган виконавчої влади, який підпорядковується Міністерству фінансів) і її підрозділи.

Основні завдання Федеральної податкової служби: контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів; розробка і здійснення податкової політики для забезпечення своєчасного надходження до бюджету податків і зборів; валютний контроль в межах компетенції податкових органів.

Посилання на основну публікацію