Угода про ціноутворення

Угода про ціноутворення для цілей оподаткування є угодою між платником податків і Податкової інспекції України про порядок визначення цін і (або) застосування методів ціноутворення в контрольованих угодах.

Угода є широко використовуваним у світовій практиці інструментом, який може сприяти вирішенню найбільш складних питань, що виникають при реалізації законодавства про визначення цін для цілей оподаткування.

При цьому вироблення узгодженої позиції відбувається на принципах рівної інформованості сторін, відкритості і взаємної довіри.

Види угод про ціноутворення

У відповідності з Податковим кодексом України можливе укладання наступних видів угод:

угоди між платником податків і Податкової інспекції України;

угоди між кількома російськими взаємозалежними організаціями (групою платників податків), що здійснюють однорідні контрольовані угоди, і Податкової інспекції України;

угоди між платником податків, Податкової інспекції України та уповноваженим органом виконавчої влади іноземної держави, з яким укладено договір (угода) про уникнення подвійного оподаткування. Платник податків має право звернутися в Податкової інспекції України з заявою про укладення такої угоди в порядку, що встановлюється Мінфіном України.

Укладення угоди дозволяє платникам податків і податковим органам:

узгодити позиції щодо порядку визначення цін і (або) застосування методів ціноутворення для цілей оподаткування до конкретних контрольованим операціях (групами однорідних угод), в тому числі ще до їх вчинення;

мінімізувати можливі розбіжності щодо спірних питань, пов’язаних з визначенням цін для цілей оподаткування.

Заява про укладення угоди

Відповідно до ПК України звернутися в Податкової інспекції України з заявою про укладення угоди вправі тільки російська організація – платник податку, віднесений до категорії великих платників податків.

Кожне звернення платника податків про укладення угоди розглядається Податкової інспекції України на предмет відповідності вимогам, встановленим ПК України.

Факти, викладені в угоді, повинні бути обгрунтовані і документально підтверджені, а відповідні документи в разі потреби представлені на запит податкового органу.

винесення рішення

Після отримання заяви про укладення угоди і додається до нього документації Податкової інспекції України створює робочу групу для ознайомлення із заявою про укладення угоди.

За результатами розгляду документів, поданих платником податків, Податкової інспекції України виносить одне з таких рішень:

рішення про укладення угоди;

мотивоване рішення про відмову від укладення угоди;

рішення про необхідність доопрацювання проекту угоди.

При повторному поданні проекту угоди та доданих до неї документів Податкової інспекції України приймає рішення протягом трьох місяців.

Термін дії угоди про ціноутворення

Термін дії угоди встановлюється за згодою сторін і не може перевищувати трьох років.

Угода набирає чинності з 1 січня календарного року, наступного за роком, в якому вона була підписана, якщо інше не передбачено безпосередньо угодою.

Платник податків при дотриманні ним усіх умов угоди має право звернутися в Податкової інспекції України з заявою про продовження терміну його дії.

Угода може бути продовжено за згодою сторін не більше ніж на два роки.

Порядок укладення угоди про ціноутворення

До заяви платника податків про укладення угоди, що представляється платником податків у Податкової інспекції України, додаються:

проект угоди;

документи про діяльність платника податків, пов’язаної з контрольованими угодами, а також про контрольованих операціях, щодо яких платником податку пропонується укласти угоду;

копії установчих документів платника податків;

копія свідоцтва про реєстрацію платника податку;

копія свідоцтва про постановку на облік платника податків в податковому органі за місцем його знаходження на території України;

бухгалтерська звітність платника податків за останній звітний період;

документ, що підтверджує сплату заявником державного мита за розгляд федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, заяви про укладення угоди.

Реквізити для перерахування державного мита розміщуються на сайті Податкової інспекції України;

інші документи, що містять інформацію, яка має значення при укладанні угоди.

Заява про укладення угоди та необхідну документацію, що направляються в Управління трансфертного ціноутворення та міжнародного співробітництва Податкової інспекції України за допомогою вручення документів за описом або поштовим відправленням за адресою місця знаходження Податкової інспекції України.

Перевірка виконання угоди про ціноутворення

Перевірка виконання платником податків угоди здійснюється Податкової інспекції України відповідно до порядку, передбаченого ПК України.

Для уникнення зайвого документообігу, мінімізації фінансових, трудових і тимчасових витрат в угоді може бути передбачено механізм моніторингу виконання платником податків умов угоди.

В рамках моніторингу виконання угоди сторонами можуть бути визначені й узгоджені перелік, формат і зміст документів, необхідних для підтвердження виконання умов угоди, а також періодичність їх подання.

Детальність і періодичність подаються до податкових органів документів з метою моніторингу угоди можуть відрізнятися в залежності від складності методології визначення ціни угоди для цілей оподаткування.

У разі якщо платником податку було дотримано умов угоди, Податкової інспекції України не має права приймати рішення про донарахування податків, пені та штрафів щодо тих контрольованих угод, ціни (методи їх визначення) за якими були узгоджені в угоді в рамках податкового контролю в зв’язку з вчиненням угод між взаємозалежними особами.

З інших підстав, передбачених НК РФ, податковий орган має право провести перевірку правильності обчислення та своєчасності сплати податку і, відповідно, при виявленні порушень законодавства України про податки і збори прийняти рішення про донарахування податків (пені, штрафів), незалежно від наявності чинної угоди.

Укладення угоди не звільняє платника податків від надання повідомлення про контрольованих операціях.

Припинення угоди про ціноутворення

Угода припиняється після закінчення терміну його дії або може бути припинено до закінчення такого терміну.

Дія угоди може бути припинено достроково за рішенням керівника (заступника керівника) Податкової інспекції України при порушенні платником податків умов угоди протягом терміну його дії, що спричинило за собою неповну сплату податків і виявленому в ході перевірки виконання угоди.

Також угода може бути розірвана достроково за згодою сторін або за рішенням суду.

Рішення Податкової інспекції України про припинення угоди вручається платнику податків (його представнику) під розписку або передається іншим способом, що свідчить про дату його отримання платником податків (його представником), або надсилається платнику податків поштою рекомендованим листом протягом п’яти днів з дня прийняття відповідного рішення за адресою, вказаною в заяві про укладення угоди.

Рішення про припинення угоди, спрямоване платникові податків поштою рекомендованим листом, вважається отриманим після закінчення шести днів з дня направлення такого рекомендованого листа.

Копія зазначеного рішення в ті ж терміни направляється до податкового органу за місцем обліку цього платника податків в якості найбільшого платника податків.

Сплата суми податку, пені та штрафу здійснюється тільки в разі, якщо припинення угоди внаслідок невиконання (порушення) його умов спричинило заниження суми податку.

Стабільність умов угоди про ціноутворення

Умови укладеної угоди залишаються незмінними до закінчення терміну його дії в разі зміни законодавства про податки і збори в частині регулювання відносин, що виникають при укладанні угоди, внесення в нього змін і припинення його дії.

У разі інших змін законодавства України про податки і збори і законодавства України про митну справу, що впливають на діяльність платника податків, сторони угоди мають право внести в текст угоди про ціноутворення відповідні зміни.

Посилання на основну публікацію