Облік на спеціальних рахунках

Підприємства для цільового зберігання і використання коштів можуть відкривати спеціальні рахунки. Вони призначені для розрахунків з конкретними постачальниками, для зберігання грошей для фінансування капітальних вкладень, придбання банківських карт, а так само для зберігання грошей на депозитних рахунках.

Спеціальні рахунки можуть відкриватися як в рублях, так і у валюті. Облік ведуть на активному рахунку 55. Дебетове сальдо по рахунку показує суму коштів, що не витрачені за цільовим призначенням. Рахунок поділяють на субрахунку:
– 55-1 – призначений для обліку відкритих акредитивів. Його відкривають на підставі заяви, де вказують суму і умови оплати. Може бути відкритий за рахунок власних коштів або кредитів банку. Акредитив відкривається на термін 15 днів для конкретного постачальника і являє собою доручення банку покупця банку постачальника виробляти оплату документів на умовах, зазначених у заяві. Операції відображаються:
1. Відкрито акредитивний рахунок за рахунок власних коштів: Д 55-1 – До 51.
2. За рахунок кредитів банку: Д 55-1 – До 66.
3. Оплачено постачальникам з аккредитивного рахунку: Д 60 – До 55-1.
4. Повертається невикористана сума акредитива: Д 51 (66) – До 55-1.
– 55-2 – призначений для обліку депонованих сум під розрахункові чекові книжки. Кожен чек повинен бути забезпечений платежем. Досягається це шляхом обліку на спеціальному рахунку суми, на яку була виписана розрахункова чекова книжка. Як правило, на цьому рахунку ведуть облік книжок, виданих за рахунок власних коштів (Д 55-2 – До 51). Чек має бути пред’явлений протягом 10 днів. Списання сум відображають: Д 60 (76-2) – До 55-2.
– 55-3 – призначений для зберігання грошей на спеціальних депозитних рахунках:
1. Відкриття рахунку, зарахування грошей на рахунок: Д 55-3 – До 51.
2. Повернення грошей: Д 51 – До 55-3.
– 55-4 – 55-3 в валюті.
– 55-5 – на цьому рахунку враховують суму нараховується амортизації (знос основних засобів), а так само інші засоби, які йдуть на фінансування капітальних вкладень: ремонт, будівництво і так далі. Рахунок кореспондує:
1. Відкриття рахунку: Д 55-5 – До 51.
2. Використання грошей на рахунку: Д 08 – До 55-5.
Обліковим регістром для рахунку 55 є журнал-ордер 3-ПК (55, 57, 50-3) і відомість 3а-ПК.

Посилання на основну публікацію