Податком називається обов’язковий безоплатний платіж, який в примусовому порядку стягується держорганами з суб’єктів господарювання і фізичних осіб з метою фінансування діяльності держави. Класифікація податкових платежів має на увазі поділ податків на різноманітні групи, сформовані на основі певних ознак.
Особливості класифікації податків
Класифікація забезпечує систематизацію податків, що, в свою чергу, дозволяє правильно упорядкувати платежі і уникнути їх дублювання. Завдяки цьому забезпечується оптимальний розподіл податкового тягаря. Серед основних класифікаційних ознак можна виділити:
1. За методом стягнення податків:
- Прямі податкові платежі. Їх стягують безпосередньо з грошових доходів або майна платника податків. Наприклад, податки на прибуток, доходи (ПДФО), а також майно (фіз. Осіб і суб’єктів господарювання);
- Непрямі податки. Їх стягують в формі надбавок на вартість товару або тариф послуги, які виплачує кінцевий споживач. Цей вид податків ніяк не залежить від рівня доходів покупця. Наприклад, ПДВ, акцизні податки, мита.
2. З точки зору встановлених податкових ставок:
Тверді податки – це платежі, для яких розмір ставки встановлюється в абсолютній величині (грошовій сумі) на одиницю бази оподаткування. Наприклад, акцизний податок на алкоголь, в якому встановлюється тверда ставка на 1 літр етилового спирту;
Процентні податки – розмір ставок встановлюється у відносній величині (відсотках). Вони поділяються на:
Пропорційні податки – відрізняються ставками, встановленими у вигляді зафіксованого відсотка від грошового доходу або вартості власності. Наприклад, податок на прибуток, що має на увазі єдину ставку для будь-якого розміру прибутку;
Прогресивні податки – величина їх ставки зростає разом зі збільшенням оподатковуваного об’єкта. Наприклад, ПДФО в США, в якому ставка збільшується з ростом отриманого доходу;
Дигресивні (регресивні) податки – розмір їх ставок знижується з ростом оподатковуваного об’єкта. На сьогоднішній день прямі регресивні податки не використовуються ні в одній податковій системі, проте, непрямі податки наділені регресивним характером. Наприклад, ПДВ поглинає значну частину заробітків людей з маленькими доходами (300 $ ПДВ займає 30% доходу розміром в 1000 $). У той же час високоприбуткові групи платників податків при такому ж рівні споживання сплачують незначну суму по відношенню до загальних доходів (300 $ ПДВ поглинає всього 10% доходу розміром в 3000 $).
3. За видами призначення податкових платежів:
Загальні податки – це надходження, які не закріплені ні за якими видами державних витрат. Після акумулювання в бюджеті ці податки обезличиваются і використовуються на різні цілі, заплановані бюджетом. До них зараховується більшість податкових платежів;
Спеціальні (марковані) податки – це надходження, закріплені за певними державними витратами. Такі податки використовуються виключно на цільові призначення. Наприклад, надходження від транспортного податку повинні бути спрямовані виключно на фінансування дорожньої галузі.
5. З точки зору оподатковуваного об’єкта:
- Виплачуються з майна;
- Виплачуються з ресурсів;
- Виплачуються з доходів або прибутку;
- Виплачуються на споживання.
6. Виходячи з джерела виплати податку
- Платежі з індивідуальних доходів (чистого прибутку компанії, доходів фіз. Осіб);
- Платежі з фінансових результатів (з прибутку до оподаткування) – рекламний податок;
- Платежі від витрат виробництва та обігу – земельний податок;
- Платежі з виручки від продажів (ПДВ).
7. Поділ податків виходячи з повноти прав їх використання:
- Закріплені податки (їх також називають власними) – це платежі, які повністю направляються в конкретний бюджет;
- Регулюючі податки – платежі, які одночасно розподіляються в кілька різних бюджетів відповідно до пропорцій, встановлених національним законодавством.
8. По термінах виплати:
- Періодичний (регулярний, поточний) платіж, який систематично виплачуються в бюджет з урахуванням передбачених законодавством строків. Наприклад, податок на прибуток, єдиний податок;
- Термінові (разові) платежі, що не наділяються регулярним характером, а виплачуються в момент настання деяких подій або здійснення дій. Наприклад, ПДВ, акцизний збір податок на майно фіз. осіб.